固定资产一次性折旧递延所得税负债如何做会计处理？
根据财税2018年54号文件规定，自2018年1月1日起至2020年12月31日止，企业新购进的除房屋、建筑物以外的固定资产，只要总价值在500万元以下，允许在计算企业所得税时一次性作为当期费用来扣除，不再按照折旧来扣除了。企业按此规定一次扣除所得税费用后，它的递延所得税负债如何做会计处理呢？我们一起来看一看。
一、该文件的规定可以分析为以下几个方面
1、允许一次性扣除的固定资产不能是房屋和建筑物，也就是说只能是企业的动产。
2、企业新购进的固定资产确定的是企业新购进这个行为，而对于该固定资产是否为新固定资产并没有明确要求，因此，企业在此期间购进的二手固定资产也可以。
3、允许企业一次性扣除，说明企业可以选择一次性扣除，也可选择折旧的方式来折扣。具体情况的选择还要根据企业的经营情况来定。
二、固定资产一次性折旧递延所得税负债如何做会计处理？
某企业2019年1月购入一台200万元的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）
1、2019年企业购进该设备时，其分计分录如下：
借：固定资产 200
贷：银行存款 200
2、2019年计提折旧的分计分录如下：
借：管理费用—折旧费 40
贷：累计折旧 40
3、纳税调整：2019年该设备在会计账簿上计提折旧费用40万元，但在税法上2019年可以作税前一次性扣除200万元，这就导致了企业在以后2020年至2023年度相对多缴税，形成了企业所得税应纳税的暂时性差异，所以企业应当确认为递延所得税负债。
递延所得税的金额为：（200-40）*25%=40
递延所得税的会计分录如下：
借：所得税费用 40
贷：递延所得税负债 40
近期直播
工作时间
微信客服
