股权转让必须缴纳哪些税？

一.股权转让的概念

所谓“股权转让”是指公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。

二、股权转让账务处理

根据股权转让协议入账

借：实收资本——原股东

贷：实收资本——新股东

新股东交款时：

借：银行存款

贷：其他应付款——代收股权转让款

支付原股东：

借：其他应付款——代收股权转让款

贷：银行存款

三.股权转让税务处理

1）增值税

在股权转让过程中，分为好几种情况，我们通过一张表格图片来说明哪些情况需要交增值税，哪些情况不需要交增值税？看图分析：

从上图我们可以看出只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。

计算公式：

应纳税额=（股权转让收入-股权购买成本-转让过程中所支付的相关合理费用）/（1+6%）再*6%

提示：金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%

2）企业所得税

企业进行股权转让，如果转让价格大于取得成本，为股权转让所得，所得部分需要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

缴纳主体

1.持股主体是企业，转让给个人

2.持股主体是企业，转让给企业

缴纳比例

需要缴纳企业所得税，税率是25%

符合条件的小型微利企业，企业所得税税率是20%

高新技术企业，企业所得税税率为15%

计算公式：

企业应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*25%

【案例】2020年7月，居民企业A取得居民企业B20%的股权，当时的成交价格为400万元。2020年10月，A企业将这部分股权以650万元的成交价转让给居民企业C。那么A企业该如何缴纳企业所得税？

应纳税额＝(650－400)×25%＝62.5万元

3）个人所得税

自然人股东向其他单位或个人转让股权取得的所得应按“财产转让”所得缴纳个人所得税。

   计算公式：个人所得税=（股权转让收入—股权原值—转让过程中所支付的相关合理费用）×20%【案例】合伙咨询工作室由3人合伙，老胡入伙时出资10万，现老胡要退出，将股权转让给老李，合同载明转让价款为15万，转让过程中支付了中介服务费等3500。计算个人所得税额是多少？个人所得税额=（15万-10万-3500）*20%=9300元。 

4）印花税

在股权转让的时候是需要签股权转让合同或协议的，按照我国法律规定交易合同是需要缴纳印花税的。

印花税是对签订股权转让合同的双方征收的，双方都需要缴印花税。

计算公式：

应纳印花税额=合同所载金额总额*5/10000

【案例】咨询公司由ABC合伙成立，现A要退出，将股权全转让给B，合同载明转让价款为12万。那么A和B都需要缴纳印花税额多少？

印花税额=12万*5/10000=60元

提示：印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报。具体申报情况根据税法规定。